У предпринимателей есть мнение, что лизинговые механизмы эффективны исключительно для компаний на общей системе налогообложения (ОСНО) из-за возможности вернуть 20% НДС. Однако это не отражает реальной практики. Предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), также способны извлекать финансовую выгоду из лизинга за счет оптимизации налоговой базы, скидок от автопроизводителей и сохранения ликвидности.
Налоговая выгода на режиме «Доходы минус расходы» (15%)
Для налогоплательщиков, использующих УСН со ставкой 15%, лизинговые платежи, включая авансовый взнос и комиссии лизингодателя, в полном объеме относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
При оформлении в лизинг автотранспорта с суммой годовых платежей 2 млн рублей налогооблагаемая база компании сокращается на аналогичные 2 млн рублей. В результате экономия на уплате налога составляет 300 тыс. рублей (2 млн рублей × 15%). В отличие от прямого приобретения имущества, где стоимость списывается постепенно через механизм многолетней амортизации, лизинг позволяет снижать налоговую нагрузку равномерно по мере осуществления текущих выплат.
Специфика лизинговых сделок обеспечивает коммерческую выгоду не только посредством получения налогового вычета. Предприниматели при оформлении договора лизинга могут рассчитывать на следующие привилегии:
- Корпоративные скидки от производителей.
- Защита оборотного капитала.
- Минимальные требования к обеспечению.
Объемы закупок лизинговых компаний позволяют им получать у некоторых импортеров и дилеров скидки в размере 5–20% от розничной цены. Этот дисконт может существенно снизить итоговую стоимость имущества по договору лизинга, делая такую сделку выгоднее, чем покупку транспорта в автосалоне.
Минимальный первоначальный взнос (от 0% до 10%) предотвращает изъятие из оборота существенных сумм. Основная стоимость техники выплачивается постепенно за счет доходов, генерируемых в процессе ее эксплуатации. Благодаря этому бизнес не лишается оборотных средств, может осуществлять дальнейшие закупки и продолжать развитие.
В отличие от банковского кредитования, лизинговые сделки по программе классического лизинга не требуют привлечения залогов или поручительств. Обеспечением выступает сам предмет лизинга, однако в отдельных программах может потребоваться поручительство. От лизингополучателя требуется предоставить минимальный пакет документов, а график выплат может адаптироваться под сезонность бизнеса. Срок рассмотрения заявки обычно составляет не более 1–2 дней — зависит от лизинговой компании и суммы сделки.
Особенности использования при УСН «Доходы» (6%)
При применении УСН со ставкой 6% лизинговые платежи не уменьшают сумму налога, так как структура расходов не учитывается при налогообложении. Тем не менее, использование лизинга на данном режиме остается экономически оправданным за счет сохранения оборотных средств компании, применения дисконтов лизингодателя и упрощенного порядка оформления сделки.
Отсутствие вычета по НДС не снижает финансовую привлекательность лизинга: плательщики «УСН 6%» защищают оборотную ликвидность и приобретают имущество по ценам ниже рынка, а бизнес на режиме «УСН 15%», помимо этого, получает прямую налоговую экономию.
